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企业集团增值税的合理避税方法讲解

在企业所得税理论上,一般将母子公司统一缴纳企业所得税称为合并纳税;将总分公司统一缴纳企业所得税称为汇总纳税。按照我国现行企业所得税政策规定,对国务院批准的大型企业集团,可以选择由其母公司合并缴纳企业所得税,而其他集团公司,不允许合并纳税。合并纳税的好处是,可以将企业集团作为一个整体,其成员企业如果由于生产经营、经济环境等原因而造成有的企业盈利,有的企业亏损,申报纳税时可以实现盈亏互抵,从而享受税收的优惠。由于国内只有少数企业集团具有享受该项政策的资格,而大部分的企业集团只能“望洋兴叹”。但在实践中企业集团还可以采用以下几种方式与策略有效的达到避税目的。
1.利用税负转嫁策略降低集团税负水平
税负转嫁是指纳税人在缴纳税款之后,通过各种途径,将税收负担转移给他人承担的过程,旨在消除或减轻自身的纳税义务,税负转嫁基本上与税法无关,只是利用商品购销过程中价格的控制而将税负转嫁给他人,其行为并未侵害国家利益,也不构成违法行为。商品或生产要素的供求弹性决定着税收能否转嫁、如何转嫁以及转嫁的有效程度。如果需求弹性大于供给弹性时,则向前转嫁的可能性大,即税收会更多地落在商品或生产要素提供者的身上;如果需求弹性小于供给弹性,则向后转嫁到部分较大,即税收会更多地落在购买者或最终消费者身上。如果在供给弹性与需求弹性大致相同时,中间商则可将税收分别转嫁到生产者或消费者身上。影响税负转嫁的重要因素除了供求弹性以外,还包括课税范围、计税方法、经济交易以及市场结构类型等因素。一般认为,课税范围越广,采用从价计税方法,在长期完全市场竞争的条件下,在垄断竞争市场下,就越容易把部分税收加入价格向后转嫁给消费者。因此,企业集团利用税收转嫁机制为获得较高的利润提供了契机。
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